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审计新人的入门指南：短期借款和长期借款

各位小伙伴们好呀，憋了这么久，《审计新人的入门指南》系列的第二期课程终于和大家见面啦！

在正式开始之前，我们先回顾一下上期讲的“货币资金”！

货币资金这一科目里包含了现金、银行存款和其他货币资金，它们的相关审计流程有很多，比如盘点库存现金、陪同打印、发函、双向核查等等，都是帮助我们核实企业现金、银行存款、其他货币资金的重要手段！

如果小伙伴们对那些流程感到模糊的话可以再多看看我上一篇文章，巩固一下。

今天的这一期课程，我们要讲的是和货币资金关联非常大的两个科目——“短期借款”和“长期借款”！

那么，什么是短期借款？什么是长期借款？这俩科目为什么这么像？划分依据是什么？和货币资金又有何关联？我们应该怎么去审呢？

别急，跟着我的步伐，我们一点一点的认识这俩科目！

短期借款和长期借款的核算依据

企业在生产经营过程中，难免会出现资金不够用的情况，这个时候企业就需要想办法去获得资金，比如向股东要钱、找银行借钱，找其他企业借钱、找员工借钱等等……

而短期借款和长期借款这俩科目，核算的就是企业向银行等金融机构借的钱！

需要注意的是，这俩科目核算的只能是企业向银行等金融机构借的钱，不能是金融机构以外的单位或个人的借款，所以如果你发现企业的账务有将其他单位或个人的借款也记进来了，就需要将其调到其他的科目，比如其他应付款。

短期借款和长期借款的分类

企业在向银行等金融机构借钱的过程中会签订合同，根据合同约定的内容，我们会对该笔借款进行不同的分类。

首先我们要看的是合同约定的借款还款时间，期限在一年及一年以内的借款我们会计入短期借款；而那些期限在一年以上的，我们会将该笔借款计入长期借款。之所以要区分短期和长期，是因为报表披露的需要，我们不仅要向审计报告的使用者们明确企业存在多少的负债，也要让他们知晓这些负债里有多少是要在下一年里还给对方的，有多少是一年以后要还的。区分完短期和长期之后，接下来我们还要根据借款的担保形式，对借款再做进一步的划分，比如抵押借款、质押借款、保证借款等。之所以要这样区分，也是因为披露需要， 毕竟银行等金融机构也会怕借出去的钱收不回来，通常都会借款做出一些限制，比如让第三方提供担保，或者约定一些抵押物、质押物等等，我们要让审计报告的使用者们知道企业的这些借款有没有存在其他的限制，知道哪些资产抵押给了银行，哪些人为这些借款提供担保。

综上所述，企业向银行等金融机构借的钱可以分为短期借款和长期借款，短期借款和长期借款里按担保形式还可以再细分为信用借款、保证借款、抵押借款、质押借款。

短期借款和长期借款该如何审查

说完了短期借款和长期借款各自的区别之后，接下来我们就来认识一下短期借款和长期借款该如何审查了。

短期借款和长期借款的审查流程也是有点繁琐的，大概步骤如下：

首先，我们要通过企业账上的财务数据，知晓企业审计期初的借款项目及金额，审计期间借款发生情况、审计期末的借款项目及金额。

其次，我们需要获取企业的借款合同（包括抵押合同和担保合同）、借款借据、还款回单，通过合同内容确定企业借款的分类及借款的利率，通过借款借据确认实际借款时间，通过还款回单确认实际还款时间，如有必要，还要再与银行流水进行核对，综合来判断企业账务上是否准确，如果不一致的话则需要找出不一致的原因并判断是否需要调整。

除此之外，我们还要获取企业的征信报告，将征信报告里的信贷记录明细与企业的账务信息、企业提供的合同等资料进行比对，核实是否一致，如果不一致的话则需要找出不一致的原因并判断是否需要调整。这里要说明一下，IPO审计会更加严格，除了企业征信外还需要董监高的流水及征信，其中董监高的银行流水可以用于我们上期讲的货币资金科目的审计，看看有没有存在个人收支的情况，而董监高的征信报告则可以用于我们本期讲的短期借款、长期借款科目的审计，核实这些借款的关联方担保。

通过以上各种资料互相比对，我们会对企业的短期借款和长期借款有了一个完整的了解，接下来我们就可以利用得到的这些数据生成函证，同货币资金一起向银行发函了。

不知道了解到这里，各位小伙伴们有没有发现：

在我们对短期借款、长期借款这两个科目的审查中，需要获取的资料有很多在货币资金科目的审计中也要用到;还有针对同一家银行既有存款又有借款的情况下，我们在制作函证的时候会把银行存款、短期借款和长期借款汇总在同一张函证里向银行发函确认；而在企业的账上，长期借款和短期借款的增减变化往往也会使得货币资金科目里银行存款也跟着变化……

以上这些就是短期借款、长期借款与货币资金的关联之处！

因此，通常情况下，审计人员在审查货币资金这一科目的时候，会顺带着把短期借款、长期借款的一部分审计程序也做了，如征信、发函、细节测试等等，这样既能节省我们的时间和精力，也能在互相验证中更容易的去发现问题。

短期借款和长期借款的关注点及注意事项

在短期借款和长期借款的审计中，我们关注的地方主要是借款起始日、借款到期日、企业下一年还款计划、借款利率、借款担保形式。

其中借款起始日和借款到期日决定了该笔借款是短期借款还是长期借款，如果是短期借款则预示着企业下一年会因为该笔借款而产生资金流出，如果是长期借款则预示着企业下一年暂不会归还该笔借款，这对关注企业财务状况的报告使用者来说是一项关键信息，需要在财务报表里准确的披露。

请注意，这里还需要说明一点，借款合同上约定的借款起止时间不是一年以内，也并不代表该笔借款在财务报表中就一定会放在长期借款里，比如某笔长期借款在下一年度即将到期，或者是审计人员知道企业下一年的还款计划里会提前归还某笔还没到期的长期借款，这些情况都需要我们将对应的长期借款从长期借款科目调到一年内到期非流动负债科目里，让报告的使用者们知道企业在下一年会产生该资金的流出。

说完了借款起始日、借款到期日和企业下一年还款计划，接下来我们再来说一下借款利率。

借款利率决定企业应承担的借款利息，当我们知道了借款利率，就能通过利息测算去验证企业账上的利息支出是否准确。

需要注意的是，在一般情况下，企业为了方便会在银行扣息的时候才做账，而银行计算利息的时间是上个月的21日到这个月的20日，因此会导致每年12月21日至12月31日这十天的利息被计入下一年度里，不符合会计准则权责发生制的要求，这个时候我们就需要将企业去年12月21日至12月31日的利息，以及今年12月21日至12月31日的利息都计算出来，然后调整到各自对应的年份里。

说完了借款利率，最后我们来说一下借款担保形式。

借款的担保形式有很多，在我们过程中最常见的是信用借款，保证借款、抵押借款、质押借款，有时候也会有几种担保形式组合在一起的情况，比如抵押+保证、质押+保证等。

那么多的担保形式要都讲的话花费的篇幅有点大，各位小伙伴们可以自行搜索去了解详情，我们这里只是简单的跟大家介绍一下：

通常来说，信用借款就是银行看到企业信誉良好，直接就借给了企业钱，不用企业额外提供什么担保抵押的东西；而保证借款则需要企业提供保证人，比如股东或是其他企业等，承诺企业还不上钱时去替企业还钱；抵押借款和质押借款则需要企业提供抵押或质押的资产，企业还不上钱时银行会将该资产收走，这两者的区别是抵押借款在企业违约之前都不用将资产移交给银行占有，企业还是能继续使用，而质押借款则会移交给银行占有，类似于以前的典当，把东西押在银行那里从而取得银行的贷款。

这里同样也有注意事项，因为现在企业与银行签订的长期借款往往都是框架合同，比如说最高额借款合同，企业和银行会约定一个最高的借款限额，合同生效的时间内企业可以随时借款随时还款；除此之外，企业与银行签订的抵押合同、保证人与银行签的担保合同往往也会约定企业与银行在很长一段时间内发生的所有借款都适用合同约定的这些抵押或担保。

因此，在做借款行为非常多的企业的审计时，光是理清企业各项借款的性质就要花很多的时间，如果企业提供的资料不全的话，后续还要多次修改调整，让人烦不胜烦！

这个时候我们一定要摆好心态，谨慎核查，遇到把握不定的情况要多和项目经理、企业财务多沟通确认，不能贪图省事，不然可能会导致报表披露不准确。

我们在做底稿的时候，最好的方法就是将每一笔借款区分清楚、单独核算。就算是同一个银行同一个合同里的借款，如果借款的时间不同，我们也要单独视为一笔新的借款，适用新的借款起止时间、借款利率和借款担保形式，针对不同的还款也要确定是对哪一笔借款的还款……这样才能保证我们测算出来的利息是合理准确的，在与企业账上比对发现差异时也好找出差异原因。

以上就是本期课程关于短期借款和长期借款审计的所有分享，受限于篇幅，有些地方没有讲得很细，不过大致的思路就是： 收集资料与账上核对，确定好借款起始日、借款到期日、企业下一年还款计划、借款利率、借款担保形式等信息，核实企业借款情况后准确披露。

原本还有一个利息资本化的问题要讲的，不过这期课程的稿子写到这里已经花了很长的时间了，而且个人觉得利息资本化这个问题和“财务费用”放在一起讲会更加合适，所以这个我们今天就先不讲了，放到下一期课程，与“财务费用”这一科目的审计一起讲。

好了，《审计新人的入门指南》系列的第二期课程到这里就结束了，不知道刚才的分享能不能让各位小伙伴们对短期借款、长期借款这两个科目有了一个更深的了解呢，当然如果我有漏了啥重点没说到的，也欢迎各位小伙伴们补充！

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#挑战30天在头条写日记#

副镇长向村委会借了3万多元，长达15年未归还，咋回事？

示意图

“追回了15年前的旧债，终于让我过了心里那道坎……”当3万元的欠款又回到村委会账户时，村党总支书记老张终于释然。

老张心中的“坎”，源自2005年10月村委会的一笔借款。年复一年，这道“坎”在老张心头萦绕成了他愧对组织的心结。

事情要从2020年11月云南省陆良县委第四巡察组对三岔河镇三岔子村委会开展常规巡察时说起。

“2005年10月，镇上的一名领导从我们村委会借了钱，至今未还清……”在巡察谈话期间，村委会出纳向巡察组反映时任三岔河镇副镇长许某某向村委会借款35000元长达15年未归还的问题。

“镇领导为什么会向村集体借钱，背后有没有违规违纪的行为？这个必须查清。”巡察组当即与当事人许某某取得联系，进行了解核实。

原来，当年许某某因妻子种植蔬菜亏损导致经济拮据，急需资金归还银行贷款，便向时任三岔子村党总支书记兼镇长助理的老张提出从村集体借款的要求。老张碍于领导情面不好推辞，便安排村委会出纳从村集体资金中借出35000元给许某某，约定一个月即归还。然而待借款到期后，许某某以银行贷不了款无钱归还为由爽约。

直到2008年3月，在村委会的多次催要下，许某某偿还了5000元借款，剩余30000元就一直以种种理由拖欠。这些年，尽管老张和村委会出纳一次又一次向许某某催要，但每次都是失望而归。

迫于巡察工作的强大震慑，许某某于2020年11月18日将剩余的30000元借款归还村委会。

经巡察组进一步深入了解，许某某因到龄卸职调整到某县直单位工作，在去年云南省深入开展公职人员违规借贷问题专项整治工作时，并未将其违规借贷行为如实上报。巡察结束后，巡察组向陆良县纪委监委移交了许某某违规借贷的问题线索。

“我作为时任三岔河镇的副镇长，利用职务影响向村集体借钱；在去年组织清理违规借贷时，未如实上报自己的借贷行为，违反了党的纪律，希望组织给我改错的机会，我愿意接受组织的处理。”2021年6月3日，许某某因违反廉洁纪律和组织纪律，被陆良县纪委给予党内严重警告处分；老张作为村党组织主要负责人，因擅自将集体资金借给私人使用长达15年才追回，被三岔河镇党委给予提醒谈话处理。（云南省陆良县纪委监委 王平良）

原标题：巡察微故事 | 被拖欠了15年的村集体借款

来源： 中央纪委国家监委网站

借款协议（个人民间借贷）

借款协议

甲方(出借人) 身份证号码: 电话号码：

乙方(借款人): 身份证号码: 电话号码：

为了明确责任，修守信用，经双方充分协商，双方自愿签订本合同以资具同信守。

一、借款金额___---------------(大写:

二、借款用途:借款人因 需要，急需一笔资金。

三、借款利率: 月利率_ %。每月 日支付当月利息（或者每年的 月 日支付利息），利随本清。

四、借款期限:借款时间自____年___月___日起至__年_月_日止

五、还款日期和方式:_______________________

六、违约责任:

1、借款方应按合同规定的时间还款。如借款方不按期偿还借款，（如果分期：甲方有权立即收回全部借款）。每迟延一日按本息合计 %计算加收逾期利息至本息全部清偿之日止。

2、如果乙方擅自改变借款用途，甲方有权提前收回本金，乙方除支付正常利息外，按照本金的 %支付违约金。如果乙方不能及时偿还本息，每迟延一日按本息合计 %计算加收逾期利息至本息全部清偿之日止。

3、如果乙方违约，甲方为要回借款本息及违约金产生的车旅费、律师费、诉讼费、打印费、误工费（按照每次500元计算）等费用均由乙方承担。

七、争议解决方式:协商解决，协商不成，可以向甲方所在的人民法院起诉。

八、甲方账户： 乙方偿还借款本息支付到甲方指定账户。

乙方账户： 甲方需将借款转到乙方指定账户。

如果账户变更需要及时通知对方。

九、其他:

1、如果乙方提前还款，本息利息按本合同的规定偿付（也可以需要支付本金的%作为违约金）。

2、合同的附件:借据、收据。

3、合同经各方签字后生效，借款本息全部清偿后自动失效。

本合同正本一式二份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

甲方：

年月日

乙方（丈夫）：

年 月 日

乙方（妻子）：

年 月 日

我自愿为本合同项下借款为乙方偿还借款本息担保。如果乙方不按照本合同偿还本息 ，我自愿代乙方偿还。

担保人：

年 月 日

我自愿用位于 处 号房屋为本合同项下借款提供担保，自愿于 年 月 日到不动产登记局办理抵押登记。如果乙方不按照本合同偿还本息，我自愿用该房屋偿还。

担保人：

年 月 日

这是我见过最牛的借钱方式，向300个陌生人借钱五个小时30万到账

#挑战30天在头条写日记#

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这是我见过最牛的借钱方式。

5个小时向300个陌生人每人借了1000元。

多给的不要，少给的也不要，还钱时需要债主排队。

故事的主人公叫张海林，是一位普通的打工人，她生活艰辛，但一直以来都坚持着自己的信念。

张海林的爸爸是一名卡车司机，妈妈是一名家庭主妇，

和大多数人一样，张海林也只是一名普普通通的打工人，

尽管出来工作多年，她挣的钱也只能勉强维持生活。

2015年，27岁的张海林得知父亲开车不小心致人重伤，

得知事情后张海林强迫自己平静下来，然后马上打电话咨询律师紧急商量解决方案，

律师告诉她跟受害人协商，30万这事就可以过去，

可30万对一个普通家庭来说，无疑是一个天文数字，

张海林查询了自己所有的银行卡，然而不管怎样东拼西凑还是连一半都不到。

她面临着巨大的经济压力，而在这个时候，银行却不同意给她贷款。

她想过向亲戚朋友借钱，但找一个人借太多钱，

如果暂时还不上，会对亲戚的生活会造成影响，

她也想过募捐，但她觉得这件事情是父亲有错在先，

而且在凉山等偏远地区，还有比她更需要募捐资金的人，

用公众的捐款，去解决私人的事情，这违背了她的原则。

再三考虑之后，张海林于2015年6月14日晚，在朋友圈发了一条“借款声明”，

题目叫《此后数月经年 我做一个感恩的人》，

声明内容是向300人每人借1000元m以后每个月还款5人，

一年60人，分5年还清，

朋友认为找300个人借钱是不可能的，劝她删除朋友圈再想其它方法。

但令人没有想到的是，消息发出去九分钟后就迅速有了回应，

有些人转载她的文章，吸引了很多陌生人来加她好友，

在短短5个小时内，她就成功借到了30万。

张海林收到的第一个转账，是刚认识没多久的大鱼，

她感谢的收下后，就建了标签写上序号，

现在的网络信息四通八达 一夜之间仅仅5个小时，

张海林的借款计划就完成了，一点点小爱，汇在一起就是大爱无疆，

她真真切切的感受到了来自陌生人的温暖，

从此，她拥有了300个网友“债主” 其中还不乏刚毕业或正在创业的人，

对于正在创业中或者需要用钱的“债主”，

张海林会专门打个“提前还”的标签，

有人心疼张海林的遭遇，想多给她转一些，

但张海林拒绝了， 她坚持所有人都只借1000，

也有人觉得1000块钱微不足道，让张海林不用还了，

可张海林坚持，只是将还款的日期往后排，先还那些急需用钱的人，

借到钱之后，张海林将钱打给了父亲，便投入到了工作当中，

因为她要努力赚钱还债，不能辜负那些信任她的“债主”，

张海林为了省钱，把房子换成了单人间，吃饭睡觉上厕所都在一间房里，

甚至每天榨菜配馒头，去公共饮水机接免费的水喝，

尽管这样，每月5000的债款，加上母亲的医药费，还是压得她喘不过气，

为了不打扰到别人，每次她洗澡的时候才敢崩溃大哭，

通过哭来释放压力，哭完之后再继续加班工作。

借款一个月后，张海林就开始了“5年还款计划”，

考虑到有些人急需用钱，她按照“提前还”标签 先将钱还给了“债主”，

因为时间不长，大家都还有印象就都收了，

但随着时间的推移 一年二年后，很多人已经不记得这件事情了，

张海林将钱转过去的时候，对方很吃惊还认为她是骗子，

直到张海林将转账记录发过去，对方确认后才收下，

有些人做好事不留名，把钱转给张海林后就删好友了，

张海林只能编辑短信将事情解释清楚，重新加上好友，

最让她惊讶的是，有人没想到她还会还钱，

在他们看来，这钱就像是募捐一样已经捐出去了，

还有些人甚至在这期间已经离世了，

谈到此处张海林的眼眶里满是泪水，

她甚至都没能，跟那个陌生人道一声感谢。

除了收到陌生人的转账，张海林还收到了许多陌生人的鼓励，

他们说张海林现在做的这件事情，比真正将钱还给他们更让人觉得宝贵，

刚为人父的网友在收到张海林的感谢之后，他是这样说的，

“我是一个父亲 我能感同身受，且我相信互助才是世界的未来”，

一位做环保的大姐刚看到这个消息的时候，朋友都叫她不要借，本身自己就不富裕，

但大姐还是想试一下，因为她相信爱依然无处不在，

后来大姐怕张海林压力太大，经常跟张海林聊天，

说所有事情都会好起来的，并给张海林介绍兼职，

太多类似大姐这样的鼓励，这让张海林下定决心不让所有人失望。

2018年7月，张海林提前两年还清了债务，

她清楚的记得还最后一笔债款的时候，

她正听着歌走在下班的路上，看着路灯下的梧桐树，感觉前所未有的轻松，

由于删好友的几位“债主”联系不上，张海林就把这部分借款捐给了慈善机构。

人生不像电影 一个片段结束就真的结束了，

生活就是一个困难接着一个困难，

在还清全部债务的两个月后，母亲因为病重去世了，

对于之前父亲遭受的意外，张海林还可以奋不顾身的去解决，

可是对于这种生离死别，她显得那样无力，

张海林急忙赶回家，却还是没能见到母亲最后一面，

她犹记得母亲离世那天天气很好，

所以有段时间，只要出太阳她就鼻子酸想哭。

后来张海林在回忆这段经历的时候，她的脸上没有任何悲伤，

直言自己太幸运了，因为这些陌生人的温暖，让她的内心变得柔软很多，

尽管很多“债主”都只是静静躺在张海林的微信里，没有太多交集，

但在她有困难的时候，大家对她伸出的援手，让她感觉无比温暖，

也让她更加坚强了，以后的生活，她一定会以更加积极乐观的心态去面对。

生活可能不那么尽如人意，但只要你对它笑，它就会对你笑，

此后数月经年，希望大家都能做一个感恩积极向上的人，生活也就能过成你想要的样子。

结语：

这个故事中最让人震撼的，莫过于那些陌生人的善良与温暖。尽管他们不认识张海林，甚至连她的事情都没听说过，但他们却毫不犹豫地伸出了援助之手。在借款过程中，张海林收到了许多陌生人的转账和鼓励。那种心灵的温暖和支持，给张海林带来了巨大的力量和希望，使她重拾了生活的信心和勇气。

然而，在这个故事中，并不是所有人都愿意相信和支持张海林。尽管大多数人都表达了自己的关注和帮助，但也有一些人对张海林态度冷淡，甚至不屑一顾。这些人忘了自己曾经也需要过帮助，也忘了相互扶持是人类文明最美的品质。

尽管面临了种种困难，如母亲的病情恶化和许多人忘记此事，张海林依然坚持按时还款，并在2018年7月两年提前还清了债务。这样的做法虽然可能会对她的生活造成不小的影响，但却说明了她的高尚品质和自强不息的精神。

最后，我们要感谢张海林和那些陌生人，是你们的支持和信任，让我们看到了人性的善良和美好。同时，我们也要呼吁全社会用爱心去温暖他人，用行动去传递正能量，让我们的世界变得更加美好和幸福！

个人贷款资源获取

个人贷款资源获取

　　个人贷款是指银行或其他金融机构向个人提供的一种信用贷款，通常用于消费、教育、医疗等目的。个人贷款的资源获取主要有以下几种方式：

　　1. 通过银行申请。这是最常见的个人贷款资源获取方式，一般需要提供身份证、收入证明、征信报告等材料，以及担保或抵押物（如房产、车辆等）。银行会根据申请人的信用状况、还款能力、担保或抵押物的价值等因素，决定是否批准贷款，以及贷款的金额、期限、利率等条件。

　　2. 通过互联网平台申请。这是近年来兴起的一种个人贷款资源获取方式，一般通过手机或电脑上的网站或APP进行操作，不需要提供实体材料，只需填写基本信息和授权征信查询，就可以快速获得贷款审批结果。

　　3. 通过社会关系借贷。这是一种传统的个人贷款资源获取方式，一般通过亲友、同事、同学等熟悉的人之间进行借贷，不需要任何形式的证明或担保，只需达成口头或书面的约定，就可以实现资金流动。

　　综上所述，个人贷款资源获取有多种方式，各有利弊，需要根据自身的需求和条件，选择合适的方式进行申请和使用。